• Налоговые новости за декабрь 2017
Članak:

Налоговые новости за декабрь 2017

25 December 2017

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ЗАКОНЫ

Парламент Сербии 14 декабря 2017 года внес изменения и дополнения в пакет налоговых Законов, а также в Закон о труде. Настоящие изменения опубликованы в «Oфицальном вестнике РС» №113/17.

Более подробная информация о поправках в вышеуказанные законы приведена ниже.

ПОПРАВКИ В ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ГРАЖДАН

Поправки, примененяемые с 1 января 2018 года

  • Поправками в Закон о налоге на доходы граждан, уточнено какие именно доходы, полученные налогоплательщиками-нерезидентами на территории Республики Сербии,  являются доходами от трудовой деятельности нерезидента на территории Республики Сербии, на основании прав, возникших на территории Сербии, а также доходами  нерезидента на основании находящегося на территории Сербии имущества в его распоряжении.
  • От подоходного налога с физических лиц освобождаются следующие доходы: доходы (кроме зарплаты), представляющие финансовую помощь семьям с детьми; финансовая помощь в виде услуг социальной защиты и денежных пособий, финансовая помощь лицам, которые не состоят в трудовых отношениях у оказавшего им помощь лица, а также помощь работникам, ислючительно за лечение в стране или за рубежом, до размера непосредственных подтвержденных документами расходов на лечение в медицинском учреждении и стоимости транспорта и проживания; финансовая помощь физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях у оказавшего им помощь лица, и которая  не является компенсацией за какие-либо выполненные этим  лицом работы, и то в размере до 12.375 RSD,  полученном от одного плательщика.
  • Принято дополнительное положение, которым предусмотрено, что личным доходом являются также доходы в связи с работой у работодателя, полученные лицом на основании прав из трудового договора после прекращения трудовых отношений.
  • Не является личным доходом страховая премия, которую работодатель платит за страхование всех работников, а именно: за коллективное страхование от несчастного случая, в том числе страхование от призводственных травм и профессиональных заболеваний, за коллективное страхование на случай тяжелого заболевания или хирургического вмешательства, как и премия на случай смерти работника вследствие заболевания.
  • Необлагаемая налогом сумма доходов повышена на 15.000 дин для работающих с полным рабочим временем, и применяется начиная с выплаты заработной платы за январь 2018 года.
  • Базу налога на доходы физических лиц, резидентов Республики Сербия, находящихся за рубежом в целях профессиональной подготовки и углубления знаний для нужд работодателя, составляет сумма доходов, которую бы  они получили в Республике Сербия за ту же или аналогичную работу.
  • Предусмотрено продление существующих налоговых льгот на заработную плату и социальные взносы за прием на работу новых работников, на выплаты им заработной платы заключительно с 31 декабря 2019 года.
  • Внесено уточнение, что доход от аренды недвижимого имущества, получаемый ИП с паушальным налогообложением,  не облагается налогом на доходы от предпринимательской деятельности.
  • В целях определения капитальных доходов необходимо увеличить себестоимость прав, акций или ценных бумаг, полученных на основании наследства или подарка, годовым индексом потребительских цен со дня их получения до дня  их переноса.
  • Внесено положение, на основании которого компенсации лицам, являющимся членами органов управления юридических лиц, но не состоящим в трудовых отношениях в этих организациях, в случае их направления в служебную командировку не подлежат исчислению налога на прочие расходы в случае, когда компенсация расходов произведена на основании соответствующей документации, в размере, не превышающем сумму, освобожденную от налогообложения налогом на личные доходы работников, в соответствии со статьей 18 Закона о НДФЛ.

Поправки, примененяемые с 1.07.2018 года:

  • Изменен порядок исчисления компенсации за отпуск по уходу за ребенком и исчисление производится следующим образом: средняя заработная плата исчисляется на основании базы на социальные взносы за предыдущие 18 месяцев, а максимальный размер компенсации не превышает 3-х средних зарплат в Республике (ранее ее максимальный размер составлял до 5-ти средних зарплат).

Поправки, примененяемые с 1.10.2018 года:

  • При создании юридического лица/ИП предусмотрена возможность получения освобождения от уплаты налога на заработную плату как для учредителя, так и для максимально 9-ти новых сотрудников как в году создания, так и в следующем году. Условием для получения  указанных налоговых льгот для каждого лица, на заработную плату которого распространяются льготы, является его регистрация в регистре Национальной службы занятости продолжительностью не менее 6-ти месяцев до момента трудоустройства без перерывов, или же получение настоящим лицом диплома о среднем или высшем образовании в срок до 12 месяцев до создания фирмы/трудоустройства у работодателя.

Поправки, примененяемые с 1 января 2019 года:

  • Определены обязанности по ведению бухгалтерского учета для налогоплательщиков налога на предпринимательскую деятельность:
    • по системе использования двойной записи в бухучете - для ИП, осуществляющих зарегистрированную деятельность и уплачивающих налог на фактический доход;
    • по простой системе бухгалтерского учета - для ИП- фермеров и прочих лиц (плательщиков НДС);
    • ведение книги оборота - для ИП, осуществляющих зарегистрированную деятельность и уплачивающих паушальный налог.

ПОПРАВКИ В ЗАКОН

  • В базу исчисления социальных взносов как работников, так и работодателя, не учитываются полученные от работодателя доходы, которые не облагаются налогом на зарплату в соответствии с Законом о налоге на доходы физических лиц.
  • С 1-го января 2018 года максимальная и минимальная база для исчисления соцальных взносов утверждается на целый календарный год и объявляется один раз в год.
  • Продлено право на использование существующих льгот на социальные взносы за прием на работу новых работников, применительно к выплатам заработной платы заключительно с 31 декабрем 2019 года.

Поправки, примененяемые с 1.07.2018 года:

  • Для ИП, получателя прочих компенсаций на основании рождения ребенка и ухода за ребенком, а также особого ухода за ребенком, в соответствии с законом, урегулирующим финансовую поддержку семьям с детьми, не уплачиваются взносы на обязательное социальное страхование на вышеуказанные выплаты во время осуществления прав на настоящую компенсацию. Однако, если ИП продолжает заниматься предпринимательской деятельностью в периоде осуществления права на прочие компенсации, налоговой базой является личный доход, т.е. есть налогооблагаемая прибыль, или же утвержденный паушально доход.

Поправки, примененяемые с 1.10.2018 года:

  • При создании юридического лица/ИП предусмотрена возможность получения освобождения от уплаты социальных взносов на заработную плату как для учредителя, так и для максимально 9-ти новых работников как в году создания, так и в следующем году.

ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНА О ТРУДЕ

Поправки, примененяемые с 25.12.2017 года:

  • Работодатель обязан на основании трудового договора или другого договора о выполнении работ произвести регистрацию на обязательное социальное страхование не позднее, чем до дня приступания лица к работе. Нарушение этого срока явояется правонарушением, за которое предусмотрен денежный штраф.
  • Работодатель обязан вести ежедневный учет превышения работниками рабочего времени. За невыполнение этого обязательства предусмотрены штрафы для организаций в размере от 150.000 дин до 300.000 дин, а для ИП  вразмере от 50.000 дин до 150.000 дин, в то время как для законного представителя организации предусмотрен штраф в размере от 10.000 дин до 20.000 дин.
  • В случае, когда работодатель увольняет работника, предупреждение должно предоставляться работнику лично, в офисе работодателя или по адресу работника.
  • Для работодателя, не выплатившего работнику выходное пособие в соответствии с Законом, в случае, если он  является юридическим лицом, предусмотрен штраф в размере от 400.000 дин до 1.000.000 дин.
  • Приказ о минимальной стоимости труда, составляющей в периоде январь-декабрь 2018 года 143 дин в час, опубликован в «Официальном вестнике Республики Сербия» № 88/2017 от 29.09.2017 года.

ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ В ЗАКОН О СРОКАХ ИСПОЛНЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Поправки, примененяемые с 1.3.2018 года:

Поправками к Закону о сроках исполнения денежных обязательств введено обязательство регистрации счетов-фактур и других требований на выполнение платежа, выданных кредиторами в ходе коммерческих операций между субъектом государственного сектора и прочими организациями или между субъектами государственного сектора, в котором предприятия государственного сектора являются должниками.

Регистрация счетов-фактур осуществляется через Центральный регистр счетов в надлежности Департамента казначейства Министерства финансов.

В случае если организация или субъект государственного сектора не зарегистрирует выставленные счета и другие требования на выполнение платежа в Центральном регистре счетов, за это правонарушение для юридических лиц предусмотрены штрафы в размере от 100.000 дин до 2.000.000 дин.

Если субъект государственного сектора произведет оплату по счету или другому требовнию на оплату, которые не были зарегистрированы в Центральном регистре счетов, за настоящее правонарушение ответственное лицо в субъекте государственного сектора, которое им руководит,  подлежит штрафу в размере от 5.000 дин до 150.000 дин.

ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНА О НДС

Поправки, примененяемые с 1 января 2018 года

  • Считается, что не реализована сделка по обороту товаров и услуг, предоставляемых концессионером концеденту или же концедентом концессионеру в рамках реализации соглашения о государственно-частном партнерстве с элементами концессии, которое заключено в соответствии с законом, которым регламентировано государственно-частное партнерство и концессии, в случае, если и концедент и концессионер являются плательщиками НДС, которые бы в случае, если бы такой оборот мог считаться реализованным, имели бы полное право на прием к вычету исчисленного налога.
  • Налогоплательщики НДС имеют право на прием к вычету исчисленного налога за расходы на питание и напитки работников или других лиц, занятых на предприятиях общественного питания налогоплательщика, если они получают за это денежную компенсацию.
  • Если налогоплательщик НДС был ошибочно исчислил  НДС, как налоговый должник в соответствствии со статьей 10, абзац 1 пункт 3) и абзац 2 закона о НДС,  и при этом показал НДС в бухучете как исчисленный налог к вычету, на основании чего налоговая инспекция в ходе проверки приняла решение о выполнении исправки вычета исчисленного налога, плательщик НДС имеет право уменьшить исчисленный НДС на основании решения налогового органа.
  • Местом реализации сделки по предоставлению туристической услуги является место, в котором находится офис предоставителя услуг или его постоянный филиал, если услуга предоставлена постоянным филиалом в случае, если местонахождение главного офиса и филиала предоставителя услуг различное.
  • Законом предусморена отсрочка применения Положения о порядке ведения учета по НДС до 1 июля 2018 года.
  • Предоставлено право возврата НДС за покупку первой квартиры, которая является предметом ипотеки, или предметом принудительного исполнения в процедуре принудительного исполнения.

Поправки, примененяемые с 1.4.2018 года:

  • Дано определение инвестиционного золота, а также  определены условия льготного налогообложения с частичным правом вычета исчисленного налога для налогоплательщиков, занимающихся  реализацей настоящих товаров.

Поправки, примененяемые с 1.1.2019 года:

  • Предусморено освобождение от НДС на товары, которые пассажир, место жительства или временного проживания которого находится вне территории Сербии, переносит за границу в личном багаже в некоммерческих целях. Министерством финансов будет принято положение, которым будет детальнее урегулирован этот вопрос, а также порядок возврата НДС пассажиру. В связи с этим отменены  действовавшие ранее правила возврата НДС иностранным гражданам.

ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНА О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок исчисления налога за 2017 год

  • Дано разъясненние положения в связи с исправкой размера дебиторской задолженности, согласно которому расходы на этом основании признаются, если она является просроченной со  не менее 60 дней до конца налогового периода.
  • Определены условия признания расходов на основании корректировки задолженности и списания задолженности для банков. Если банк производит списание задолженности на основании проблемного кредита и переносит его из баланового на внебалансовый учет, списание будет признано независимо от общих условий.

Поправки, примененяемые с 1.04.2018 года

  • Внесено уточнение, согласно которому обязательство исчисления налога на прибыль за вычетом возникает при уплате нерезиденту компенсации за услуги маркетинговых исследований рынка, бухгалтерских, аудиторских и прочих услуг из области правового и бизнес-консалтинга, независимо от места их предоставления или использования, Министром будет принято положение, которым более точно урегулированы настоящие услуги.
  • Крайний срок подачи налоговой декларации на прибыль за вычетом продлевается до 3-х дней со дня выполнения платежа нерезиденту.

Поправки, примененяемые с 1.08.2018 года

  • Выполнено согласование с законодательными актами, касающимися продажи юридического лица-банкрота и прекращения процедуры ликвидации. Налогоплательщик - должник-банкрот, над которым в течение года прекращена процедура банкротства в связи с продажей юридического лица - банкрота, а также в случае прекращения процедуры ликвидации в течение года, обязан подать налоговую декларацию в срок до 15-ти дней с момента принятия решения о прекращении процедуры банкротства или процедуры ликвидации.

Порядок исчисления налога за 2018 год

  • Изменен способ расчета амортизации нематериальных активов, и вместо способа уменьшаемого остатка с применением нормы 10% на неотписанную стоимость, применяется линейный метод – расчет  производится пропорционально сроку полезного использования, определенному в момент признания этих активов в бухучете налогоплательщика, в соответствии с нормативными актами, которыми регламентирован бухгалтерский учет и МСФО, а также МСФО для МСП, на базу, которую составляет себестоимость каждого актива в отдельности.
  • Основные средства, состоящие из недвижимых и подвижных частей, распределяются в соответствующие группы на основании принципов, по которым отражены в бухучете налогоплательщиков в соответствии с нормативными актами, регламентирующими бухгалтерский учет.
  • При определении стоимости с целью расчета капитальной прибыли, договорная, т.е. рыночная цена представляет собой цену без налога на перенос абсолютных прав, то есть без НДС.
  • Себестоимость в целях определения капитальной прибыли корректируется до справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСФО или МСФО для МСП и применяемыми учетными политиками, если изменение справедливой стоимости было в полном объеме отражено как доход в периоде, в котором оно произведено, не только в случае, когда речь идет о продаже недвижимости, но и прочих прав, являюшихся предметом капитальной прибыли (включая акции и уделы).
  • Нет обязательства составления отчета о трансфертном ценообразовании по сделкам, связанным с капитальной прибылью (т.е. с продажей недвижимого имущества, акций и т. д.).
  • Определен поступок определения числа новых работников в целях использования налоговых льгот, т.е. 100 дополнительно принятых на неограниченный срок работников сравнивается с количеством сотрудников, принятых на неограниченный срок у налогоплательщика в последний день периода, предшествующего периоду в котором начались инвестиции (а не к общему количеству сотрудников).

 

ПОЯСНЕНИЯ  В СВЯЗИ С ВЫДАЧЕЙ И ПРОВЕДЕНИЕМ В БУХУЧЕТЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР В БУМАЖНОМ И ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕЧАТИ И ПОДПИСИ

Законом о бухгалтерском учете предусмотрена возможность как организациям, так и ИП оформлять свои счета-фактуры как в бумажной, так и в электронной форме. Счет-фактура, первоначально созданная в бумажной форме, может и не содержать печать и подпись ответственного лица, достаточно, чобы содержала «идентификационный знак», подтверждающий ее принадлежность ответственному лицу, то есть лицу, уполномоченному выдать этот счет.

Юридические лица и ИП не обязаны распечатывать счет-фактуру, созданную в электронной форме, и распечатанный документ заверять подписью и печатью, чтобы он являлся действительным.