IZMENE I DOPUNE PORESKIH ZAKONA
Narodna Skupština Republike Srbije je dana 3. decembra 2025. godine usvojila predlog izmena i dopuna seta poreskih zakona, a koji su objavljeni u Službenom Glasniku Republike Srbije, 4. decembra 2025.
Najznačajnije izmene i dopune navedenih zakona predstavljene su u nastavku teksta.
ZAKON O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI
Zakon je stupio na snagu 12 decembra.
Proširena mogućnost oglašavanja kod prinudne prodaje
Izmenama zakona uvodi se mogućnost da se prodaja nepokretnosti oglašava i putem internet stranice nadležne Jedinice lokalne samouprave (u daljem tekstu:JLS), pored postojećih kanala (oglasna tabla, internet stranica Poreske uprave, dnevna štampa).
Prodaja nepokretnosti neposrednom pogodbom
Usvojenom izmenom, uvedena je mogućnost da Gradonačelnik, odnosno lice koje on ovlasti iz JLS, mogu zaključkom odrediti prodaju nepokretnosti neposrednom pogodbom, kada ona nije ranije bila prodata po pravilima o usmenom javnom nadmetanju u roku od 3 meseca od zaključka kojim je određena javna prodaja.
Do sada je ovo ovlašćenje bilo dato samo Direktoru Poreske uprave ili licu koje on ovlasti u Poreskoj upravi.
Nova ovlašćenja Poreske uprave u kontroli poreskih olakšica
U slučaju da, u postupku kontrole, Poreska uprava utvrdi da poslodavac neispunjava uslove za korišćenje poreskih olakšica, nadležni poreski organ može naložiti, Rešenjem, poslodavcu da uplati porez i doprinose za obavezno socijalno osiguranje i to bez obaveze podnošenja izmenjenih poreskih prijava.
Ovo odstupa od dosadašnje prakse, koja je podrazumevala obavezno podnošenje izmenjene poreske prijave
Pojednostavljen postupak otpisa za manje vrednosti
Uvodi se pojednostavljen postupak otpisa poreskih dugova i pretplata nastalih usled zastarelosti ili drugih razloga, tako što se ne donose pojedinačna rešenja za iznose manje od 100 RSD, već se otpis vrši po službenoj dužnosti.
ZAKON O POREZU NA DOHODAK GRAĐANA
Primena od 01.01.2026
Neoporezivi iznos
Neoporezivi iznos za obračun poreza na zaradu povećava se sa RSD 28.423 na RSD 34.221.
Gubitak prava na poreski kredit
U svrhe obračuna godišnjeg poreza na dohodak građana, rok u kojem obveznik gubi pravo na poreski kredit u slučaju da otuđi investicione jedinice po osnovu kojih je prethodno ostvario pravo na poreski kredit, smanjuje se sa tri na dve godine.
Drugim rečima, obvezniku koji ostvari pravo na poreski kredit po osnovu kupovine investicionih jedinice alternativnog investicionog fonda dozvoljeno je da otuđi investicione jedinice u roku od dve godine od godine kada je ostvario parvo na ovaj poreski kredit, umesto tri godine što je do sada bio slučaj.
Podnošenje poreskih prijava
Precizirana je nadležnost poreskog organa kojem se podnose poreskie prijave za ostvarenje:
-
Prihoda od samostalne delatnosti - u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave; umesto poreskom organu na čijoj teritoriji ima registrovano sedište;
-
Prihoda od nepokretnosti - u elektronskom obliku preko portala poreske uprave ili putem pošte organizacionoj jedinici Poreske uprave nadležnoj za teritoriju na kojoj ima prebivalište odnosno boravište; umesto poreskom organu na čijoj teritoriji se nalazi nepokretnost, objekat domaće radinosti, odnosno objekat seoskog turističkog domaćinstva;
-
Prihoda po osnovu pružanja ugostiteljskih usluga - organizacionoj jedinici Poreske uprave nadležnoj za teritoriju na kojoj se nalazi ugostiteljski objekat; umesto poreskom organu na čijoj teritoriji se nalazi nepokretnost, objekat domaće radinosti, odnosno objekat seoskog turističkog domaćinstva.
-
Kapitalnih dobitaka i ostalih prihoda na koje se porez ne plaća po odbitku - u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, neposredno ili putem pošte organizacionoj jedinici Poreske uprave nadležnoj za teritoriju na kojoj ima prebivalište odnosno boravište; umesto poreskom organu na čijoj teritoriji obveznik ima prebivalište, odnosno boravište.
Poreske olakšice za zapošljavanje novih lica
Produžen je rok za korišćenje olakšica za novozaposlena lica koje se ostvaruju kao povraćaj (65%-75%) plaćenog poreza na zarade i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje sa 31. decembra 2025. godine na 31. decembar 2026. godine.
Propisano je da se period od najmanje šest meseci u kojem novozaposleno lice, po osnovu kog poslodavac ima pravo na povraćaj dela poreza, treba da bude prijavljeno kod Nacionalne službe za zapošljavanje kao nezaposleno ne odnosi se na nezaposlena lica do 30 godina starosti koja su registrovana u program Garancija za mlade.
ZAKON O POREZU NA DODATU VREDNOST
Zakon je stupio na snagu 12 decembra, dok će se najveći broj odredbi Zakona primenjivati od 01 aprila 2026
Odlaganje uvođenja koncepta preliminarne poreske prijave
Jedna od najvažnijih izmena Zakona odnosi se na odlaganje uvođenja preliminarne poreske prijave za godinu dana. Obaveza uvođenja preliminarne poreske prijave se odlaže za poreski period januar 2027. godine.
Otklanjanje grešaka iz prethodnih poreskih perioda u tekućoj poreskoj prijavi
Propisano je da obveznik PDV može u tekućoj poreskoj prijavi da iskaže iznos manje obračunatog PDV, odnosno iznos više iskazanog prethodnog poreza iz prethodnih poreskih perioda. Smatraće se da je time otklonjena greška koja je za posledicu imala pogrešno utvrđenu visinu poreske obaveze, odnosno da nema obaveze podnošenja izmenjene poreske prijave.
Predmetna izmena se primenjuje od 1. januara 2027. godine.
Lica koja se smatraju poreskim dužnikom
Poreskim dužnikom se smatraju i sledeća lica:
-
Lice koje u internom računu iskaže PDV bez postojanja zakonske obaveze, i
-
Primalac investicionog zlata za promet investicionog zlata između dva obveznika PDV-a.
Izdavanje periodičnih računa za promet dobara
U slučaju izdavanja periodičnih računa za promet vode, električne energije, prirodnog gasa i energije za grejanje, odnosno hlađenje za krajnju potrošnju, promet smatra izvršenim poslednjeg dana perioda za koji se izdaje račun.
Period za koji se izdaje takav periodični račun ne može biti duži od godinu dana. Pomenuta izmena se primenjuje od 1. januara 2026. godine.
Izmena poreske osnovice
Propisana je obaveza izdavanja dokumenta o smanjenju u slučaju kada dođe do naknadnog smanjenja osnovice za promet za koji je, obveznik PDV-a, isporučilac dobara i usluga poreski dužnik.
Izmena osnovice vrši za poreski period u kojem je nastupila izmena.
Propisano je da se, u slučaju smanjenja osnovice, smanjenje obračunatog PDV-a vrši za poreski period ukoliko su zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu ispunjeni propisani uslovi za smanjenje.
Ispravka odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice
Usvojeni su način i rokovi u kojima se vrši ispravka odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice.
-
Obveznik PDV-a vrši ispravku – smanjenje odbitka prethodnog poreza za poreski period ako na dan koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije do 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, poseduje prethodno izdat dokument o smanjenju ili je u tom vremenskom periodu izvršeno storniranje dokumenta na osnovu kojeg nastaje obaveza smanjenja odbitka prethodnog poreza.
-
Obveznik PDV-a vrši ispravku – povećanje odbitka prethodnog poreza za poreski period za koji su ispunjeni propisani uslovi za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza. U slučaju storniranja, ispravka – povećanje odbitka prethodnog poreza vrši se za poreski period ako je na dan koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije do 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, izvršeno storniranje dokumenta na osnovu kojeg dolazi do ispravke.
Način sačinjavanja internog računa
Poreski dužnik odnosno primalac sačinjava interni račun po osnovu prometa dobara i usluga, povećanja ili smanjenja osnovice za promet, kao i po osnovu avansa i smanjenja avansa.
Uvedena je novina da korisnik Sistema elektronskih faktura (SEF) sačinjava interni račun u SEF-u.
Uslovi za odbitak prethodnog poreza
U slučaju kada je poreski dužnik primalac dobara i usluga, pravo na odbitak prethodnog poreza za poreski period može se ostvariti pod uslovom da je interni račun sačinio do dana koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije do 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu.
Propisano je da obveznik PDV-a može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza u roku od pet godina od isteka godine u kojoj je nastala obaveza obračunavanja PDV umesto u roku od 5 godina od isteka roka u kojem je obveznik stekao pravo na odbitak ulaznog PDV..
Storniranje internog računa
Lice je dužno da plati PDV koji je iskazalo na internom računu.
Usvojeno je da ako je interni račun storniran zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, smanjuje se iznos osnovice za taj poreski period, a iznos PDV može da se smanji za isti poreski period ako je u navedenom vremenskom periodu:
-
sačinjen novi interni račun (ukoliko postoji obaveza sačinjavanja internog računa), i
-
spravljen odbitak prethodnog poreza, ukoliko je obračunati PDV korišćen kao prethodni porez.
Storniranje računa
Usvojeno je da ukoliko obveznik PDV-a stornira račun sa iskazanim PDV-om zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, smanjuje iznos osnovice za taj poreski period, a iznos PDV može da smanji za isti poreski period ako:
-
je izdao novi račun (ukoliko postoji obaveza izdavanja računa), i
-
poseduje obaveštenje primaoca računa, obveznika PDV ili lica koje ima pravo na refakciju PDV-a, da PDV iskazan u storniranom računu nije korišćen kao prethodni porez, odnosno da nije i neće biti podnet zahtev za refakciju.
Dodatno je precizirano da se obaveštenje primaoca računa izdaje nakon izvršenog storniranja računa.
ZAKON O ELEKTRONSKOM FAKTURISANJU
Primena od 01.01.2026
Izmenom Zakona o elektronskom fakturisanju, pored izdavanja, slanja i prijema, sada je omogućeno i čuvanje dokumenata obrađenih, odnosno sačinjenih u sistemu elektronskih faktura.
Obaveza izdavanja elektronske fakture
Izmenom člana 3. Zakona uvodi se obaveza izdavanja e-fakture:
-
kada se promet na malo vrši imaocu korporacijske kartice uključujući i primljeni avans za taj promet;
-
kada se promet na malo vrši subjektu javnog sektora, ako je subjekt javnog sektora podneo zahtev za izdavanje elektronske fakture u roku od sedam dana od dana izvršenog prometa na malo.
Dodatno, u cilju sprečavanja duplog evidentiranja istog prometa, izmenom je propisano da se elektronska faktura u gore navedem slučajevima ne izdaje pre nego što je izdat fiskalni račun.
Elektronsko evidentiranje obračuna poreza na dodatu vrednost
Izmenom Zakona navodi se da obavezu elektronskog evidentiranja PDV nema obveznik PDV koji nije izdao elektronsku fakturu u maloprodaji za promet koji se vrši imaocu korporacijske kartice ili subjektu javnog sektora.
Izdavanje i prijem elektronske fakture
Dalje, izmenom Zakona omogućava se da subjekt privatnog sektora može da neposredno primi i elektronsku fakturu od stranog lica koja je izdata u skladu sa evropskim standardom elektronskog fakturisanja, po uspostavljanju tehničko-tehnoloških uslova u sistemu elektronskih faktura